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2018年中级会计考试会计实务真题(第一批次)6

分类:历年真题  |  更新时间:2020-11-27  |  来源:互联网

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2018年中级会计考试会计实务真题(第一批次)6

中级会计考试历年真题。五、综合题

1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。

资料二:2016 年 12 月 31 日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为 420 万元,预计尚可使用 3 年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。

资料三:甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元,根据税法规定,2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。

(2)计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

(4)计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

答案:

1.2015年购入专利技术的会计分录:

借:无形资产 800

贷:银行存款 800

2.无形资产当月购入,当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)

借:制造费用 160

贷:累计摊销 160

3.2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)

借:资产减值损失 60

贷:无形资产减值准备 60

4.2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)

2016年的所得税费用=265-15=250(万元)

借:所得税费用 250

递延所得税资产 15

贷:应交税费-应交所得税 265

5.2017年的摊销额=420/3=140(万元)

借:制造费用 140

贷:累计摊销 140

成功来源于坚持不懈的努力,中级会计师备考正在进行中,请大家努力学习,为实现目标奋斗。 中级会计考试试题为大家整理好了,快来练习吧,希望这些过习题帮助大家轻松备考,预祝大家能够在这个不平凡的一年中也有不平凡的收获。



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