2014年注册会计师考试审计试题及答案解析3整理好了，大家可以在考试之前看一看真题， 小编会坚持整理注册会计师习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
注册会计师历年真题。二、多项选择题
1.应当评估为特别风险的有( )。
A.管理层凌驾于内部控制
B.超常规重大关联方交易
C.收入确认
D.具有高度不确定性的重大会计估计
【答案】ABC
【解析】选项D需要评估，可能存在特别风险，而题目问的是“应当”评估为特别风险的是什么，所以不选择。
【知识点】第七章 p150 特别风险
【知识点二】需要特别考虑的重大错报风险
(一)特别风险的含义
特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
【提示】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关;对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
(二)确定特别风险时的考虑因素
1.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据以下因素考虑其是否属于特别风险：
⑴风险的性质;
⑵潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报);
⑶发生的可能性。
2.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项(重点掌握)：
⑴风险是否属于舞弊风险;
⑵风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注;
⑶交易的复杂程度;
⑷风险是否涉及重大的关联方交易;
⑸财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;
⑹风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2.和营业收入发生认定相关的有( )。
A.对应收账款余额函证
B.应收账款的贷方发生额
C.从收入明细账逆查
D.调查新增客户什么的
【答案】ABCD
第三十七课时 第九章 第三节 【知识点】第九章 p197 营业收入的实质性程序
(二)主营业务收入的实质性程序——详见教材197页。
1.主营业务收入的实质性分析程序
⑴将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;
⑵计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;
⑶比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因;
⑷将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常;
⑸根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
3.下列有关在实施实质性分析程序是确定可接受差异额的说法中正确的有( )。
A.评估的重大错误风险高可接受差异额越低。
B.重要性影响可接受差异额
D.确定可接受差异时考虑错报或者同其他联合错报导致财务报表发生重大错报的可能性
【答案】ABD
【解析】注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师评估的风险越高，越需要获取越有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需作进一步调查的差异额将会降低，选项ABD正确，见教材P55页中间位置。
第十四课时 第三章 第四节 【知识点】第三章 分析程序用作实质性程序
(五)对接受的差异额的考虑
1.考虑重要性和计划的保证水平 可容忍错报越低，可接受的差异额越小;计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。
2.考虑更多的审计证据
可接受的差异额越低，注册会计师需要收集越多审计证据，以尽可能发现财务报表中的重大错报，获取计划的保证水平。
4.下列做法中可以应对舞弊导致重大错报风险的有( )。
A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证
D.扩大营业收入细节测试的样本规模
【答案】AD
【解析】参考教材P283。
第四十七课时 第十三章 第一节 【知识点】第十三章 应对舞弊导致的重大错报风险【知识点5】应对舞弊导致的重大错报风险
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：
(一)总体应对措施
1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;
2.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告;
3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
(二)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序(教材表13-3，13-4)
5.A注会负责甲公司审计2013财务报表，审计工作现场完成日2014.2.28，财务报表批准日2014.3.20，审计报告日2014.3.29，财务报表报出日为2014.3.31，下列有关声明日正确的有( )。
A.注册会计师取得2013.3.29日的书面证明
B.注册会计师取得2014.3.31日的书面证明
C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之间的变化获得管理层书面声明
D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之间的变化获得管理层书面声明
【答案】AD
【解析】参考教材P390。
第七十课时 第十八章 第三节【知识点4】书面声明的日期和涵盖的期间
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
6.下列人员应当遵守会计师事务所根据质量控制的有( )。
A.会计师事务所和合伙人和员工
D.网络事务所的临时员工
【答案】AD
【解析】对于会计师事务所的内部专家，如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工，要受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项AD正确。P316
第十五章 第二节 【知识点1】专家的定义【知识点】利用专家的工作-内部专家
专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
【提示1】专家既可能是事务所内部专家，也可能是外部专家。
【提示2】注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
就利用专家的工作问题，注册会计师的目标是：确定是否利用专家的工作，如果利用专家的工作，专家的工作是否足以实现审计目的。
7.下列各项中注册会计师应与治理层层沟通的有( )。
A.
B.
C.管理层已经更正的重大错报风险
D.注会对会计政策、估计和财务披露的重大方面的披露
【答案】CD
【知识点】第十四章 注册会计师与治理层的沟通事项
【解析】参考教材P297-298。
第四十九课时 第十四章 第一节【知识点4】、沟通事项(沟通什么)
| 沟通事项 | 内 容 |
| 注册会计师与财务报表审计相关的责任 |
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括： ⑴注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见； ⑵财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。 |
| 沟通事项 | 内 容 |
| 计划的审计范围和时间安排 |
沟通的事项可能包括： ⑴注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险； ⑵注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案； ⑶在审计中对重要性概念的运用。 此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。 【提示】与治理层讨论的计划方面的其他事项（5个要点，p297-298） |
弱者才会一蹶不振，我要逆风翻盘。 注册会计师试题，记得练习，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中，考生们要明确的写出每日学习的内容，按时打卡学习，坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划，更加有效率的进行复习
