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2014年注册会计师考试审计试题及答案解析4

分类:历年真题  |  更新时间:2020-10-15  |  来源:

2014年注册会计师考试审计试题及答案解析4整理好了,大家可以在考试之前看一看真题,小编会坚持整理注册会计师习题,希望能够帮助考生高效备考,轻松过关。

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题2

注册会计师历年真题。二、多项选择题

8.下列有关抽样风险说法中,正确的有( )。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率

【答案】BD

【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果,误拒风险和信赖不足风险影响审计效率,选项BD正确,见教材P58。

第十五课时 第四章 第一节 【知识点二】抽样风险和非抽样风险

(一)抽样风险

4.降低抽样风险的对策

无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。

【提示】

⑴只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。

⑵在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。

⑶抽样风险与样本规模反方向变动:样本的规模越小,抽样风险越大;样本规模越大,抽样风险越小。而非抽样风险与样本规模没有关系。

9.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师拟检查相关合同,下列方面中注册会计师需要考虑的有( )。

A.交易的商业理由是否合理

B.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

D.交易条款是否与管理层的解释一致

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确,见教材P358。

第六十五课时 第十七章 第二节【知识点】识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易

(三)识别出超出正常经营过程的重大关联方交易

1.检查相关合同或协议(如有);

2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

10.审计的前提条件是注册会计师就管理层的责任达成一致意见,其中管理层的责任包括( )。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需要的其他信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于管理层承担的责任,见教材P23。

【知识点】审计的前提条件和管理层的责任

第八课时 第二章 第一节 2.就管理层的责任达成一致意见。

⑴按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映。

⑵涉及、执行和维护必要的内部控制。

⑶向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

11.下列原因中被认为是被审计单位要求变更审计业务的合理理由有( )。

A.环境变化

B.对原审计业务的性质存在误解

C.由于管理层以外的原因导致的审计范围受限

D.

【答案】AB

【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务,如:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由。见教材P25。

第八课时 第二章 第一节 【知识点】变更审计业务的合理理由3.被审计单位变更业务

导致被审计单位变更业务的情形

①环境变化对审计服务的需求产生影响;

②对原来要求的审计业务的性质存在误解;

③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

【说明】上述①和②通常认为是变更业务的合理理由,但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关,注册会计师不应认为该变更是合理的。

12.下列程序中通常不涉及审计抽样的有( )。

A.风险评估

B.控制测试

C.细节测试

D.实质性分析程序

【答案】AD

【解析】对于留下运行轨迹的控制进行测试和进行细节测试时,可以运用审计抽样,而在风险评估和实质性分析程序中通常不涉及实施审计抽样,见教材P57。

第十五课时 第四章 第一节【知识点】审计抽样的适用范围

5.审计抽样的适用范围

⑴风险评估程序

风险评估程序通常不涉及审计抽样。

⑵控制测试

①当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

②对于未留下轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,此时不宜使用审计抽样。

⑶实质性程序

①在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

②在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。

13.下列抽样方法中可以在统计抽样中使用的有( )。

A.随机数表选样

B.系统选样

C.计算机辅助审计技术选样

D.随意选样

【答案】ABC

【解析】随意选样虽然也可以选出有代表性的样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用,见教材P65倒数第2段。

第十六课时 【知识点】选样方法

14.以下内部审计工作结果,注册会计师不可以利用的有( )。

A评估的重大错报风险

B确定重要性水平

C确定控制测试的样本规模

D.会计政策和会计估计的评估

【答案】ABCD

【解析】教材313页,通常审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。

【知识点】注册会计师利用内部审计工作的内容

第五十一课时 第十五章 第一节 【知识点2】内部审计和注册会计师的关系

1.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围,包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序。

2.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险,注册会计师就应对这些领域给予特别关注。

3.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。

4.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

【提示】在财务报表审计中,注册会计师并不必须利用内部审计人员的工作,但是注册会计师必须了解内部审计工作。

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