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2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案10

分类:历年真题  |  更新时间:2020-12-7  |  来源:互联网

2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案10整理好了,大家可以在考试之前看一看真题, 我们需要的,从来不是热情,而是毅力。 努力的人从不孤独,因为终有一天我们都会在耀眼的光芒处相逢。 小编会坚持整理注册会计师习题,希望能够帮助考生高效备考,轻松过关。

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题2

注册会计师考试历年真题。三、计算问答题

(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

4.(本小题6分。)中国公民王某在国内一家企业工作,2014年上半年取得的收入情况如下:

(1)每月工资总额5300元,含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

(2)1月取得2013年度年终奖48000元。

(3)3月承租市区房屋1套,每月支付租金2 000元;5月将该房屋转租,每月取得转租收入4000元,并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其它税费),当月还发生房屋修缮费用1000元,取得装修公司正式发票。

(相关资料:该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度,王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。)

附:工资薪金所得个人所得税税率表

级数

全月含税应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500~4500元的部分

10

105

3

超过4500~9000元的部分

20

555

4

超过9000~35000元的部分

25

1005

5

超过35000~55000元的部分

30

2755

6

超过55000~80000元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

45

13505

要求:根据上述资料,计算回答下列问题,每问需计算合计数。

(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

(2)请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

(1)工资薪金应纳个人所得税的计算:

企业年金个人缴费工资计税基数=(5300×12+48000)/12=9300(元)

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

(2)个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

每月工资薪金应纳个人所得税=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)

上半年合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04(元)

(3)年终奖应纳个人所得税的计算:48000/12=4000(元),适用10%的税率,105的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元)

(4)转租房屋应纳个人所得税的计算:

月应纳营业税=4000×3%×50%=60(元)

月应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)

5月转租房屋应纳个人所得税=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

跨一百个日夜,奔向盛夏。 注册会计师真题,记得练习,想要有效提高学习备考效率,考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中,考生们要明确的写出每日学习的内容,按时打卡学习,坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划,更加有效率的进行复习



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