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2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案一

分类:模拟试题  |  更新时间:2019-12-2  |  来源:乐考网

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2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案一

【本题考点提要】

1.收入的确认(买一赠一;评估增值);

2.税收优惠政策(研发费用的加计扣除);

3.资产类扣除项目(折旧的计算);

4.不得扣除项目(罚款、诉讼费、企业间支付的管理费);

5.间接法应纳税所得的调整。

3.(2013年综合题改)甲企业为增值税一般纳税人,2018年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845万元,2018年,甲企业其他相关财务资料如下:

(1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。

(2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140万元。

(3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。

(4)营业外支出中,列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。

(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出47.5万元。

已知:甲企业适用的企业所得税税率为25%。

要求:根据上述资料回答下列问题

(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

发生额的60%=140×60%=84(万元)

销售营业收入的5‰=8800×5‰=44(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。

(2)计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

研发费用调减应纳税所得额=280×75%=210(万元)。

(3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

销售营业收入的15%=8800×15%=1320(万元)

广告费和业务宣传费的实际发生额=700+140=840(万元)

因实际发生额小于准予扣除金额所以甲企业2018年度发生的广告费和业务宣传费可以全额在税前扣除,无需纳税调整。

(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

财务费用调增应纳税所得额=700÷7%×(7%-6%)=100(万元)

(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

①年度利润总额的12%=845×12%=101.4(万元)

公益性实际发生额=50(万元)

因实际发生额小于准予扣除金额所以甲企业2018年度发生的捐赠支出可以全额在税前扣除,无需纳税调整。

②支付给客户的违约金10万元属于民事责任中的违约金,非行政性罚款,可以在税前扣除,无需纳税调整。

综上所述营业外支出应调整的应纳税所得额为0。

(6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

①职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际支出额为105万元,应调增应纳税所得额105-70=35(万元)。

②工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际上缴10万元,可以全额扣除,不调整应纳税所得额。

③职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),实际支出额为47.5万元,应调增应纳税所得额47.5-40=7.5(万元)。

(7)计算甲企业2018年度的应纳税所得额。

『正确答案』

甲企业2018年度应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=845(会计利润)+96(业务招待费调增)-210(研发费用调减)+100(财务费用调增)+35(职工福利费调增)+7.5(教育经费调增)=873.5(万元)。

悲观的人,先被自己打败,然后才被生活打败;乐观的人,先战胜自己,然后才战胜生活。2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案,备考过程中难免会枯燥所以在备考的过程中一定要劳逸结合希望以上小编准备的中级会计经济法模拟试题,希望能帮助你更多。


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