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2020年注册会计师备考题库,《会计》章节易考试题及答案解析(五)

分类:模拟试题  |  更新时间:2020-4-14  |  来源:互联网

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一、单项选择题

  1.企业向职工支付的下列款项,不属于职工薪酬的是( )。

  A.支付给职工报销的差旅费

  B.为其车间管理人员缴纳保险

  C.支付的现金结算股份支付的行权价款

  D.为职工的受赡养人支付的保险费

  『正确答案』A

  『答案解析』差旅费本身就是职工为了企业的获得而发生的费用支出,不是职工的薪酬范围。

  2.甲公司为空调生产企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×15年年末,甲公司将自产空调发放给全体职工。该公司共有200名职工,其中120名为直接生产人员,60名为销售人员,20名为总部管理人员。该空调的市场价格为每台0.45万元,单位成本为0.25万元。甲公司2×15年应确认的销售费用的金额为( )。

  A.31.32万元

  B.27万元

  C.23.08万元

  D.17.55万元

  『正确答案』A

  『答案解析』以自产产品作为福利发放给职工的,视同销售,需要确认营业收入和销项税额。

  借:生产成本   (120×0.45×1.16)62.64

  销售费用   (60×0.45×1.16)31.32

  管理费用   (20×0.45×1.16)10.44

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利    104.4

  确认收入:

  借:应付职工薪酬          104.4

  贷:主营业务收入            90

  应交税费——应交增值税(销项税额) 14.4

  结转成本:

  借:主营业务成本          50

  贷:库存商品              50

  3.2018年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,职工可以自由选择是否接受裁减。该辞退计划的补偿标准为:工龄5年(不含5年)以下的员工,每人补偿5万元;工龄5年以上的员工,每人补偿12万元。

  经调查,职工的离职情况如下:工龄0~5年(不含5年)的职工中接受裁减的有20人,工龄5年以上的职工中接受裁减的有5人。不接受裁减的员工预计将发生转岗培训费20万元。假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划应确认的应付职工薪酬金额是( )。

  A.60万元

  B.100万元

  C.160万元

  D.180万元

  『正确答案』C

  『答案解析』该辞退计划应当根据最可能发生的数量确定辞退福利最佳估计金额,应付职工薪酬=5×20+12×5=160(万元)。不接受裁减的员工将发生的培训费应该在实际发生时计入当期损益。

  4.甲公司为一生产制造企业,其2×14年的财务报告于2×15年4月30日对外报出。甲公司利润分享计划的规定为:根据公司利润情况,销售部门的员工享有公司净利润的3%的奖励。2×15年2月18日,甲公司根据其2×14年的净利润计算得知,应给予销售人员的奖励总额为620万元。不考虑其他因素,甲公司针对该事项进行的下列账务处理中,正确的是( )。

  A.按照会计差错更正进行追溯调整,确认2×14年销售费用620万元

  B.作为会计政策变更进行追溯调整,调减2×14年的未分配利润620万元

  C.作为资产负债表日后调整事项,调增2×14年应付职工薪酬620万元

  D.作为正常事项,确认2×15年销售费用620万元

  『正确答案』C

  『答案解析』对于企业的短期利润分享计划,企业应当在满足相关条件时,确认应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本,该利润分享计划在资产负债表日已存在,日后期间得以证实应发放的金额,因此应该作为日后调整事项处理,调整2×14年的相关财务报表。调整分录为

  借:以前年度损益调整——调整2×14年销售费用  620

  贷:应付职工薪酬——短期利润分享计划     620

  5.甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2×15年,甲公司有20名管理人员放弃5天的带薪休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。对于上述事项,甲公司应确认的职工薪酬总额为( )。

  A.60000元

  B.40000元

  C.20000元

  D.10000元

  『正确答案』B

  『答案解析』甲公司应编制的会计分录为:

  借:管理费用             40000

  贷:应付职工薪酬——工资        (20×5×100)10000

  ——非累积带薪缺勤 (20×5×100×3)30000

  应确认的职工薪酬总额=40000(元)

  实际支付时:

  借:应付职工薪酬——工资       10000

  ——非累积带薪缺勤  30000

  贷:银行存款                     40000

  6.甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。下列各项中,关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理,正确的是( )。

  A.不作账务处理

  B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

  C.冲减当期的管理费用

  D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

  『正确答案』C

  『答案解析』甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度,其他未使用的带薪假在本期冲回,应冲减当期管理费用。

  7.2×15年9月30日,甲公司以每辆25万元的价格购买了200辆汽车并以优惠的价格出售给本公司全体职工。该公司共有200名职工,其中生产人员为100名,销售人员80名,管理人员20名。甲公司以每辆20万元的价格将汽车出售给全体职工,其中工作不满一年的销售人员,需在取得汽车之后在公司继续服务2年,工作不满一年的销售人员为20人。

  甲公司2×15年9月份至12月份所生产产品本年已经全部对外出售,假定不考虑相关税费的影响,下列表述中不正确的是( )。

  A.甲公司2×15年确认管理费用100万元

  B.甲公司2×15年确认销售费用312.5万元

  C.甲公司2×16年确认销售费用50万元

  D.甲公司2×15年因非货币性福利影响损益的金额为-1000万元

  『正确答案』D

  『答案解析』甲公司出售汽车时,应进行如下账务处理:

  借:银行存款            4000

  长期待摊费用          100

  应付职工薪酬——非货币性福利  900

  贷:固定资产            5000

  借:管理费用            100

  生产成本            500

  销售费用            300

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利   900

  2×15年年末

  借:销售费用     (100/2/12×3)12.5

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利   12.5

  借:应付职工薪酬——非货币性福利   12.5

  贷:长期待摊费用           12.5

  2×16年年末

  借:销售费用        (100/2)50

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利   50

  借:应付职工薪酬——非货币性福利   50

  贷:长期待摊费用           50

  影响2×15年损益的金额=-(100+500+300+12.5)=-912.5(万元),因此,选项D错误。

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