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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题3

分类:模拟试题  |  更新时间:2020-4-21  |  来源:互联网

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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题3

会计从业资格考试题1、以下选项中,可能产生特别风险的是( )。【单选题】

A.日常的交易

B.简单的事项

C.经过正规处理的交易

D.经过主观判断的事项

正确答案:D

答案解析:日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

2、下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中,错误的是()。【单选题】

A.集团,是指由所有组成部分构成的整体,并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

B.组成部分,是指某一实体或某项业务活动,其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性,则属于重要组成部分

D.由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致其财务报表发生重大错报的特别风险,该组成部分属于重要组成部分

正确答案:D

答案解析:

重要组成部分,是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:

①单个组成部分对集团具有财务重大性;

②由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(选项D错误)

3、注册会计师实施存货截止测试可能查明( )的错报。【多选题】

A.少计存货和应付账款

B.多计存货和应付账款

C.虚增利润

D.虚减利润

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司),可能会少计应付账款,少计存货,这样将导致被审计年度利润的虚增;对于企图偷税、漏税的企业,则可能多计存货,多计应付账款,这样将导致被审计年度利润的虚减。

4、

下列注册会计师的做法中,违反了保密原则的是(

)。

【单选题】

A.注册会计师在担任乙公司的辩护人时,经过乙公司允许在法庭上公开了乙公司的财务数据

B.审计项目经理未经被审计单位丙公司许可,在法庭上公开了丙公司的审计工作底稿

C.一位签字注册会计师在终止客户关系两年之后,在某财经网站匿名披露了客户的财务数据

D.项目合伙人未经被审计单位丁公司许可,将审计工作底稿交给注册会计师协会进行质量检查

正确答案:C

答案解析:

注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素:第一,法律法规的允许或要求;第二,是否得到客户授权;第三,是否损害利害关系人的利益(选项C违反)。具体来说,保密原则的例外事项包括:(1)法律法规允许披露,并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

5、如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化,注册会计师应当考虑()。【多选题】

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均是注册会计师应当考虑的。

6、注册会计师可以从()方面了解被审计单位的法律环境及监管环境。【多选题】

A.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

B.国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

C.是否存在新出台的法律法规

D.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析:了解法律环境与监管环境,具体而言,注册会计师可能需要了解以下情况:(1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求;(2)是否存在新出台的法律法规,对被审计单位有何影响;(3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;(4)与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。

7、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中,不恰当的是()。【单选题】

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,因此决定不实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零,决定仍然可能将其列为函证对象

D.由于应付账款容易被漏记,应对其进行函证

正确答案:D

答案解析:由于函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款,一般情况下,应付账款不一定需要函证。

8、注册会计师在被审计单位盘点存货之前,应当完成下列()工作。【多选题】

A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列

B.跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况

C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权

D.查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因

正确答案:A、C、D

答案解析:B属于现场观察盘点过程中应实施的工作。

9、注册会计师按照审计准则计划和实施工作,为了保证审计质量,认识到可能存在财务报表发生重大错报的可能性。为此,注册会计师在审计时应以何种态度指导审计工作( )。【单选题】

A.客观公正

B.合理怀疑

C.职业敏感

D.主观怀疑

正确答案:B

答案解析:客观公正是针对有经济利益的当事各方而言,注册会计师应持有的态度。在审计工作中,注册会计师为了合理确信财务报表是否不存在重大错报,就要保持合理怀疑的态度,所以选项B正确。职业敏感和主观怀疑不属于审计基本要求的内容,所以C、D不符合选项。

10、关于注册会计师与管理层和治理层的沟通,以下说法中,正确的是()。【单选题】

A.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计入员讨论有关事项

B.如果管理层与治理层就某些事项沟通后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

C.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

D.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

正确答案:A

答案解析:选项B错误,管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。选项C错误,注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项D错误,注册会计师在与治理层沟通特定事项前,通常先与管理层讨论,但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

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