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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题5

分类:模拟试题  |  更新时间:2020-4-21  |  来源:

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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题5

会计从业资格考试题库1、如认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定财务报表的附注资料( )。【多选题】

A.是否充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

B.是否充分描述管理层针对导致重大不确定性的主要事项或情况的应对效果

C.是否清楚披露主要事项或情况存在的重大不确定性

D.是否清楚披露被审计单位可能无法在正常经营过程中变现资产和清偿债务

正确答案:A、C、D

答案解析:按规定,B中“应对效果”应为“应对计划”。

2、只有在()情况下,注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。【单选题】

A.获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据

B.获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单

C.检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票

D.监盘了库存的完工产品,确认产品品质符合要求

正确答案:A

答案解析:如采用赊销方式销售,B、D均缺少发货凭证,不能确认收入;如采用预收账款方式销售,C中也缺乏发货凭证,尚不能确认收入。

3、X公司有关销售业务的内部控制中,存在设计缺陷的有()。【多选题】

A.销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责

B.订立销售合同前指定职员甲与客户谈判

C.职员甲将谈判结果向主管汇报后签订销售合同

D.销售人员不得收款,审批人员不得发货

正确答案:B、C

答案解析:谈判人员不得少于两人;谈判人员不得订立销售合同。

4、注册会计师在对2011年的财务报表审计时可以适当考虑利用2010年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,以下考虑正确的有()。【多选题】

A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化,注册会计师应当认为本期内部控制运行有效,不再另行实施控制测试

C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

正确答案:A、C、D

答案解析:如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性。

5、下列关于审计程序的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

正确答案:B、C、D

答案解析:检查有形资产可为其存在性提供充分、适当的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。

6、以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有()。【多选题】

A.在计划利用专家的工作时,注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

C.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员,以了解专家的胜任能力

D.当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价

正确答案:A、B、C

答案解析:解析:当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力,而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

7、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

B.注册会计师应当了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式等

C.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

D.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。

8、B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。在测试乙公司内部控制时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。假设B注册会计师对2011年1月~10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论,B注册会计师可以实施的审计程序有( )。【多选题】

A.对该项控制在2011年11月~12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2011年11月~12月变化情况的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2011年11月~12月该项控制的运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;此外,测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据,以便更有把握将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。同时,询问可以获取一部分线索,以指导进一步的测试程序。

9、以下有关项目合伙人复核的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.项目合伙人应当对项目组按事务所复核政策和程序实施的复核负责

B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

C.要求项目合伙人记录复核的范围和时间

D.项目合伙人复核的范围是与关键领域的判断相关的底稿

正确答案:A、B、C

答案解析:

选项D错误:项目合伙人复核的内容包括:

(1) 对关键领域所作的判断,尤其是执行业

务过程中识别出的疑难问题或争议事项;

(2) 特别风险;

(3) 项目合伙人认为重要的其他

领域。

10、A注册会计师计划对X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售是否真实”这一目标实施实质性程序,应当关注的事项包括()。【多选题】

A.未曾发货却已登记入账

B.销售交易重复入账

C.向虚构的客户发货并登记入账

D.已经发货但未曾入账

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D的事项属于证实“发生的销售均已登记入账”的测试目标。

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