1. 单选题
下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。
A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性
B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止
C、注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低
D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露
【答案】 A
【解析】监盘库存现金的主要目的是证实其存在。
2. 单选题
被审计单位的下述做法中，注册会计师认可的是()。
A、出纳兼任应收账款账目的登记工作
B、出纳负责银行存款日记账的登记
C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表
D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章
【答案】 B
【解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项C，企业应当由专人(不可以是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表;选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3. 多选题
下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有()。
A、询问参与货币资金业务活动的人员
B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点
C、检查相关文件和报告
D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程
【答案】 ABCD
【解析】询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。
4. 单选题
A注册会计师在2013年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1 325元，已知被审计单位账面显示2012年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266 500元，付出现金271 109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为()元。
A、5 582
B、5 627
C、5 870
D、5 934
【答案】 D
【解析】资产负债表日现金余额=1 325+271 109-266 500=5 934(元)
5. 多选题
下列审计程序与审计目标最相关的有()。
A、为了证实银行存款的完整性认定，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B、为了证实银行存款的存在认定，从银行对账单中选取交易的样本追查至银行存款日记账
C、为了查出虚构的货币资金交易，浏览银行对账单，选取大额异常交易实施程序
D、为了证实银行存款的完整性认定，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
【答案】AC
【解析】选项B，从银行对账单中选取交易的样本追查至银行存款日记账属于顺查，实现的是完整性认定，而非存在认定。选项D，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单属于逆查，实现的是存在认定。
6. 单选题
注册会计师为证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金这一控制目标，实施的实质性程序正确的是()。
A、检查是否存在未入账的现金收入
B、检查是否定期盘点
C、检查是否存在银行对账单
D、盘点库存现金，分析与账面数额差异原因
【答案】 D
【解析】选项A，证实收到的现金收入已全部登记入账，并且为控制测试;选项B，为常用的控制测试;选项C，证实金额准确性，并且为控制测试。
7. 单选题
下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是()。
A、分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当
B、分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据
C、检查被审计单位是否存在高息拆借
D、检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致
【答案】 B
【解析】对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。
