小编为考生发布“2020年初级会计师《经济法基础》考点习题”的试题资料，为考生发布初级会计师的相关模拟试题，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。
1.契税
【例题1·单选题】王某有两处住房，将其中一套出售给张某，房屋的不含增值税成交价格为570000元，将另一处价值600000元的三室两厅的住房与李某的两处住房交换，王某支付交换房屋差价款不含增值税金额为124000元。已知当地政府规定的契税税率为3%，王某上述行为应缴纳契税( )元。
A.3720
B.18000
C.20820
D.21720
【答案】A
【解析】(1)契税的纳税人是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人;王某出售给张某的房屋，应由张某缴纳契税。(2)土地使用权交换、房屋交换的，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(王某)缴纳契税。(3)王某应缴纳契税=124000×3%=3720(元)。
【例题2·多选题】下列各项中，减征或免征契税的有( )。
A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的
B.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
C.国家机关承受房屋用于办公
D.纳税人承受荒山用于工业园的开发建设
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
2.土地增值税
【例题1·多选题】下列各项中，属于土地增值税纳税义务人的有( )。
A.出租办公楼的某外商投资企业
B.转让商铺的某自然人
C.转让划拨取得的国有土地使用权的某中学
D.为客户代建仓库的某建筑安装公司
【答案】BC
【解析】(1)选项A：房地产出租行为，由于没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围;(2)选项D：房地产代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
【例题2·单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )。
A.600万元
B.200+400+600=1200(万元)
C.(9324+6000)×5%=766.2(万元)
D.600+(9324+6000)×5%=1366.2(万元)
【答案】D
【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：(1)利息支出，允许据实扣除;选项C未考虑利息支出的据实扣除，予以排除。(2)除利息支出以外的其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”的金额之和的5%以内计算扣除;选项A没有考虑其他房地产开发费用，错误;选项B将管理费用、销售费用据实扣除，错误。(3)允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×规定比率(5%以内);选项D正确。
【例题3·单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、允许扣除的房地产开发费用为1366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是( )。
A.1366.2+290=1656.2(万元)
B.9324+6000=15324(万元)
C.9324+6000+1366.2+290=16980.2(万元)
D.9324+6000+1366.2+290+(9324+6000)×20%=20045(万元)
【答案】D
【解析】房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：(1)取得土地使用权所支付的金额(“9324万元”);(2)房地产开发成本(“6000万元”);(3)允许扣除的房地产开发费用(“1366.2万元”);(4)允许扣除的有关税金及附加(“290万元”);(5)税法规定的加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%=(9324+6000)×20%。
【例题4·单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，2017年11月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额为20045万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(31000-20045)×40%-31000×5%=2832(万元)
B.(31000-20045)×40%-20045×5%=3379.75(万元)
C.31000×40%-20045×5%=11397.75(万元)
D.31000×40%-(31000-20045)×5%=11852.25(万元)
【答案】B
【解析】土地增值税应纳税额=增值额(31000-20045)×适用税率-扣除项目金额(20045)×速算扣除系数。
【例题5·多选题】根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
【答案】CD
【解析】选项AB：属于纳税人“应进行”土地增值税清算的情形。
