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2020年初级会计师《经济法基础》考点习题四

分类:模拟试题  |  更新时间:2019-10-10  |  来源:乐考网

小编为考生发布“2020年初级会计师《经济法基础》考点习题”的试题资料,为考生发布会计初级考试的相关模拟试题,希望大家认真学习和复习,预祝考生都能顺利通过考试。

2020年初级会计师《经济法基础》考点习题四

1.车船税

【例题1•多选题】下列车船中,属于车船税征税范围的有( )。

A.挂车

B.非机动驳船

C.电动自行车

D.摩托车

【答案】ABD

【解析】(1)选项A:挂车属于商用货车,应征车船税;(2)选项B:非机动驳船也属于车船税的征收范围,按机动船舶税额的50%计税;(3)选项D:摩托车本身即为车船税税目,应征车船税。

【例题2•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船(汽油动力)中,免征车船税的有( )。

A.警用车船

B.养殖渔船

C.物流公司营运用货车

D.汽车租赁公司出租用乘用车

【答案】AB

【解析】警用车船和养殖渔船免征车船税。

【例题3•多选题】下列车船中,以整备质量吨位数为车船税计税依据的有( )。

A.非机动驳船

B.客货两用车

C.低速载货汽车

D.专用作业车

【答案】BCD

【解析】选项A:机动船舶、拖船、非机动驳船,以净吨位数为计税依据。

【例题4•单选题】甲公司2017年年初拥有并使用下列车辆(均为汽油动力车):(1)整备质量5吨的载货卡车15辆,该型号货车当地规定车船税年税额为每吨50元;(2)7座乘用车6辆,当地规定该型号乘用车车船税年税额每辆420元。根据车船税法律制度的规定,甲公司2017年应纳车船税税额为( )元。

A.3190

B.3270

C.6270

D.21390

【答案】C

【解析】(1)载货卡车应纳车船税额=5×50×15=3750(元);(2)7座乘用车应纳车船税额=420×6=2520(元)。因此,甲公司2017年应纳车船税税额=3750+2520=6270(元)。

【例题5•单选题】有关车船税的征收管理,下列表述正确的是( )。

A.车船税按年申报,分月缴纳

B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

C.依法需要办理登记的车船,其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税

【答案】C

【解析】(1)选项A:车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳;(2)选项B:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”;(3)选项D:依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围,应照章缴纳车船税。

2.资源税

【例题1•多选题】下列各项中,不属于资源税纳税义务人的有( )。

A.销售自产天然气的甲气田

B.销售自产人造石油的乙油田

C.出口外购天然气的丙天然气销售公司

D.购进使用天然气的丁供热企业

【答案】BCD

【解析】(1)选项ACD:开采销售(而非购进后出口、使用)天然气的企业才属于资源税的纳税义务人;(2)选项B:人造石油不征收资源税。

【例题2•单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,需要计算缴纳资源税的是( )。

A.甲企业进口铁矿石

B.丙企业销售自产的井矿盐

C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油

D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石

【答案】B

【解析】(1)选项ABD:资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳,在进口、批发、零售等环节不缴纳;(2)选项C:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。

【例题3•多选题】某石化企业为增值税一般纳税人,2018年10月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。已知,该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0.33万元/吨,原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。根据相关税收法律制度的规定,下列说法正确的有( )。

A.该石化企业移送原油生产汽油时,不需要缴纳增值税

B.该石化企业移送原油生产汽油时,应当缴纳增值税=0.33×2000×16%

C.该石化企业移送原油生产汽油时,不需要缴纳资源税

D.该石化企业移送原油生产汽油时,应当缴纳资源税=0.33×2000×10%

【答案】AD

【解析】(1)选项AB:将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送,应当视同销售货物,缴纳增值税;但将自产的货物用于继续生产其他货物,属于货物尚未流出企业进入流转,不征收增值税。

(2)选项CD:纳税人开采或者生产资源税应税产品,自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的,视同销售,缴纳资源税;在本题中,“汽油”已经属于成品油,并非资源税的应税产品或者精矿产品,即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品,移送时应缴纳资源税。

【例题4•单选题】某石化企业为增值税一般纳税人,2018年10月开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2320万元,同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元,另支付运杂费6.96万元(能提供相应凭据)。已知,原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。根据资源税法律制度的规定,有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税,下列计算列式正确的是( )。

A.2320÷(1+16%)×10%

B.(2320+2.32+1.16)×10%

C.(2320+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%

D.(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+16%)×10%

【答案】C

【解析】(1)实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(“2.32万元”、“1.16万元”),不包括增值税销项税额和运杂费用(“6.96万元”);排除选项AD。(2)“2320万元”题目明确为含税销售额,“2.32万元”、“1.16万元”属于价外费用,均应作价税分离,选项B错误,选项C正确。

【例题5•单选题】某煤炭开采企业,为增值税一般纳税人,2018年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤80000吨,含增值税售价为0.116万元/吨,另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元(可提供相关凭证)。已知,洗选煤折算率为87.5%,增值税税率为16%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税,下列计算列式正确的是( )。

A.0.116×80000÷(1+16%)×8%

B.0.116×80000÷(1+16%)×87.5%×8%

C.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×8%

D.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×87.5%×8%

【答案】B

【解析】(1)洗选煤销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用,选项CD错误。(2)将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,计算缴纳资源税,选项A错误,选项B正确。


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