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2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案2

分类:历年真题  |  更新时间:2020-8-24  |  来源:

2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案2整理好了,大家可以在考试之前看一看真题, 我们需要的,从来不是热情,而是毅力。 努力的人从不孤独,因为终有一天我们都会在耀眼的光芒处相逢。 小编会坚持整理注册会计师习题,希望能够帮助考生高效备考,轻松过关。

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题2

注册会计师考试历年真题。一、单项选择题

(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项)

7.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保,收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。

A.0

B.3万元

C.5万元

D.10万元

【答案】C

【解析】应在我国缴纳营业税=100×5%=5(万元)。

8.下列代理服务中,属于营业税征税范围的是( )。

A.邮政代理

B.代理记账

C.货物运输代理

D.房产中介代理

【答案】D

【解析】选项A:按照“邮政业——其他邮政服务”计算缴纳增值税;选项B:按照“咨询服务”计算缴纳增值税;选项C:按照“物流辅助服务”计算缴纳增值税。

9.位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。

A.18.9万元

B.19.74万元

C.20.3万元

D.25.34万元

【答案】B

【解析】城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税,应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退,对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

10.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格170万元(不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

【中注协答案】A

【答案】C

【解析】出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输入地点装载前的运费及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。出口货物完税价格=170-12=158(万元),应纳出口关税=158×20%=31.6(万元)。

中注协在给答案的时候,将“货物运抵甲港口装载前的运输费10万元”扣除了,是不对的,而且认为“甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元”是包含在成交价格170万元里面的,所以将这20万元也扣除了,但是因为本题中间是用“。”隔开的,所以我们认为170万元中没有包含这20万元,所以不用扣除。中注协答案出口关税=(170-10-12-20)×20%=25.6万元)。

11.下列进口货物中,免征进口关税的是( )。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.具有一定商业价值的货样

C.因保管不慎造成损坏的进口货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物

【答案】A

【解析】选项B:无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项C:海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的,经海关查明属实,可酌情减免进口关税;选项D:关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税。

12.下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。

A.卤水

B.焦煤

C.地面抽采的煤层气

D.与原油同时开采的天然气

【答案】C

【解析】应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

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