乐考教育网
首页> 税法> 模拟试题> 2021年CPA考试《税法》科目例题训练4

2021年CPA考试《税法》科目例题训练4

分类:模拟试题  |  更新时间:2020-12-2  |  来源:互联网

2021年CPA考试《税法》科目例题训练4和大家分享, 天下没有不可能的事,只要你有信心、有勇气,腔子里有热血,灵魂里有真爱。 小编会坚持整理注册会计师练习题,希望能够帮助考生高效备考,轻松过关。

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题2

CPA考试习题。【例题】

某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2019年3月发生如下业务:

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批高档化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工完工后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价税合计金额9.28万元。

(2)进口一批高档化妆品作原材料,支付货价60万元、购货佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%,支付相关税金后取得进口增值税专用缴款书;支付海关监管区至企业仓库运费价税合计金额1.1万元,取得增值税专用发票,本月生产领用进口高档化妆品的80%。

(3)将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括普通护肤品18万元,高档化妆品30万元。

(4)销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月抵扣。高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)2019年3月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税;

(2)2019年3月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金合计数;

(3)2019年3月该企业应向主管税务机关缴纳的增值税;

(4)2019年3月该企业应向主管税务机关缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。

【答案及解析】

(1)应代收代缴的消费税=[20+9.28÷(1+16%)]/(1-15%)×15%=4.94(万元)

(2)应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)

组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(万元)

应纳进口环节增值税=98.82×16%=15.81(万元)

应纳进口环节消费税=98.82×15%=14.82(万元)

2019年3月该企业进口高档化妆品应缴纳进口环节税金合计=14+15.81+14.82=44.63(万元)

(3)销项税额=[9.28÷(1+16%)+48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×16%=33.24(万元)

进项税额=1.1÷(1+10%)×10%+15.81=15.91(万元)

2019年3月该企业应向主管税务机关缴纳的增值税=33.24-15.91=17.33(万元)

(4)2019年3月该企业应向主管税务机关缴纳的消费税=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.10(万元)。

犯错,就诚实地认错。狡辨诿过只会害了你自己。 注册会计师习题,记得练习,想要有效提高学习备考效率,考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中,考生们要明确的写出每日学习的内容,按时打卡学习,坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划,更加有效率的进行复习



温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,乐考网网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

本站均为转载稿,如转载稿涉及版权等问题,请作者在两周内速来电或来函联系。
网站地图