一、单项选择题
1.D2.A3.C4.C5.A6.B7.D8.C
9.D10.B11.A12.D13.B14.C15.D
16.A17.A18.D
二、多项选择题
1.ACD2.ABCDE3.ABCE4.AB5.ABC
6.ABDE7.ACD8.ABDE9.ACDE10.ABC11.ABCD
三、计算及帐务处理题
1.答案:
(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用
应交所得税额=[5000+(100+300+150)一60]×33%=1811.7(万元)
所得税费用=1811.7—(120+1500)×18%—(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(万元)
或:5000×33%-291.6=1358.4(万元)
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150)×33%=696.3(万元)
或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(万元)
或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(万元)
(3)编制20×O年度所得税相关的会计分录
借:所得税 1358.4
递延税款 453.3
贷:应交税金—应交所得税 1811.7
或:
借:递延税款 291.6
贷: 所得税 291.6
借:所得税 1650
递延税款 161.7
贷:应交税余——应交所得税 1811.7
2.答案:
(1)20×2年12月31日
借:营业外支出——诉讼赔偿[(1004-150)/2) 125
管理费用——诉讼费用 2
贷:预计负债——未决诉讼 127
借:其他应收款——××保险公司 50
贷:营业外收入——诉讼赔偿 50
(2)20×3年2月15日
借:预计负债——未决诉讼 127
贷:其他应付款—李某 115
—法院 2
以前年度损益调整 10
借:以前年度损益调整 3.30
贷:应交税金——应交所得税 (10×33%) 3.30
借:以前年度损益调整 6.70
贷:利润分配——未分配利润 6.70
借:利润分配——末分配利润 1.34
贷:盈余公积 1.34
(3)20×3年2月21日
借:银行存款 50
贷:其他应收款—××保险公司 50
借:其他应付款—李某 115
—法院 2
贷:银行存款 117
3.答案:
(1)抵销投资及所有者权益
借:实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270(1800×15%)
未分配利润 1530
贷:长期股权投资 4200(3000+120+1800×60%)
少数股东权益 3120
合并价差 480
(2)抵销投资收益
借:投资收益 480(800×60%)
少数股东损益 320
年初未分配利润 850
贷:提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
未分配利润 1530
或:
借:实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270
未分配利润 850
少数股东损益 320
投资收益 480
贷:长期股权投资 4200
少数股东权益 3120
提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
合并价差 480
(3)转回抵销的盈余公积
借:年初未分配利润 90(150×60%)
贷:盈余公积 90
借:提取盈余公积 72(120×60%)
贷:盈余公积 72
(4)抵销应收账款及坏账
借:坏账准备 25(500×5%)
贷:年初未分配利润 25
借:应付账款 600
贷:应收账款 600
借:坏账准备 5
贷:管理费用 5
(5)抵销内部购销无形资产
借:年初未分配利润 90
贷:无形资产 90
借:管理费用 10
贷:无形资产 10
或:
借:年初未分配利润 100
贷:无形资产 100
借:无形资产 10
贷:年初未分配利润 10
借:无形资产 10
贷:管理费用 10