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注册会计师考试《税法》章节练习题:第四章

分类:章节习题  |  更新时间:2019-12-28  |  来源:互联网

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注册会计师考试《税法》章节练习题:第四章

1、下列金融业务营业税计税营业额表述中,错误的是( )。

A、金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息收入减去存款利息支出为营业额

B、金融机构从事外汇买卖的业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C、金融经纪业务以收取的手续费为营业额

D、保险企业开展无赔偿业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

正确答案:A

解析:金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息收入为营业额。

2、某建筑公司于2013年10月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2014年9月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。

A、66

B、152.34

C、66.09

D、160.38

正确答案:D

解析:根据规定,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何核算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入计税营业额中征收营业税。因此,建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

3、下列代理服务中,属于营业税征税范围的是( )。

A、邮政代理

B、代理记账

C、货物运输代理

D、房产中介代理

正确答案:D

解析:选项A属于邮政业;选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务;选项C属于物流辅助服务;选项D属于营业税中的服务业,缴纳营业税。

4、根据营业税的相关规定,下列业务中,属于营业税征收范围的有( )。

A、单位和个人提供的垃圾劳务

B、我国企业转让其境外所拥有的房产

C、单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

D、基金公司在境内以发行基金方式募集资金

正确答案:C

解析:选项A,单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围;选项B,不动产在境外,不属于我国营业税征税范围;选项D,基金公司在境内以发行基金方式募集资金不征收营业税。

5、下列各项金融保险业务中,征收营业税的是( )。

A、人民银行对金融机构的贷款业务

B、人民银行委托金融机构贷款的业务

C、中国进出口银行办理的出口信用保险业务

D、出纳长款

正确答案:B

解析:根据营业税法的规定,人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税,但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

6、下列各项中,应征收营业税的是( )。

A、有形动产融资租赁

B、个人销售自建自用住房取得的收入

C、境外单位在境外向境内提供国际通信服务取得的收入

D、转让高速公路收费权取得的收入

正确答案:D

解析:选项A,属于增值税的征税范围,不征收营业税;选项B,自2011年1月1日起,对个人销售自建自用住房,免征营业税;选项C,境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务,不征收营业税;选项D,转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。

7、下列选项中,不属于营业税征税行为的是( )。

A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务

B、保险公司在境内提供保险劳务

C、旅游公司在境内组织旅客出境旅游

D、自2012年1月1日起,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品

正确答案:D

解析:自2012年1月1日起,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

8、根据营业税有关规定,下列说法正确的是( )。

A、出售购置的房屋,按服务业税目计征营业税

B、公园门票收入按照服务业税目计征营业税

C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目计征营业税

D、矿山爆破、穿孔劳务按照服务业税目计征营业税

正确答案:C

解析:选项A,应按销售不动产税目计征营业税;选项B,应按照文化体育业税目计征营业税;选项D,应按照建筑业税目计征营业税。

9、某建筑公司2014年1月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。5月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款1300万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖20万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料1680万元。该公司就该项工程应纳营业税为( )万元。

A、39

B、39.6

C、90

D、50.4

正确答案:C

解析:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备以及其他物资和动力价款在内,但不包括建筑方提供的设备的价款。

应纳营业税=(1300+20+1680)×3%=90(万元)

10、依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A、有形动产经营租赁业按“服务业”征税

B、航空勘探按照“服务业”征收营业税

C、远洋运输企业从事程租业务的收入,按“服务业”征税

D、水利工程单位向用户收取的水利工程水费按照“服务业”征收营业税

正确答案:D

解析:选项A,有形动产的经营租赁,要缴纳增值税;选项B,航空勘探属于“建筑业”征税范围;选项C,远洋运输企业从事程租业务的收入,按“交通运输业”征收增值税。

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