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2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案5

分类:历年真题  |  更新时间:2020-12-7  |  来源:互联网

2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案5整理好了,大家可以在考试之前看一看真题, 我们需要的,从来不是热情,而是毅力。 努力的人从不孤独,因为终有一天我们都会在耀眼的光芒处相逢。 小编会坚持整理注册会计师习题,希望能够帮助考生高效备考,轻松过关。

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题2

注册会计师考试历年真题。二、多项选择题

(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.某汽车制造企业缴纳的下列税种中,应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。

A.消费税

B.车辆购置税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】AB

【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。

2.某航空公司为增值税一般纳税人,2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

D.干租业务收入的销项税额35.7万元

【答案】BCD

【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”,适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72/(1+6%)×6%=3.27(万元),航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/(1+6%)×6%=12.6(万元);

湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”,适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/(1+11%)×11%=19.8(万元);

干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”,适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/(1+17%)×17%=35.7(万元)。

3.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%,小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有( )。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

【答案】BD

【解析】选项A:汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司,不是汽车生产企业,汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税;选项B:游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);选项C:游艇不属于车辆购置税的征收范围,所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税;选项D:旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10%=4(万元)。

4.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用,其收取方应缴纳营业税的有( )。

A.李某收取的代办费

B.维修厂收取的维修费

C.保险公司收取的保险费

D.交管部门收取的交通违规罚款

【答案】AC

【解析】选项BD:代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围,不缴纳营业税。

5.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中,正确的有( )。

A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D.因减免税而对“三税”进行退库的,可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

【答案】ABD

【解析】选项A:城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免;选项B:对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项D:对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库;选项C:海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。

6.下列船舶中,免征船舶吨税的有( )。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

【答案】AC

【解析】选项A:捕捞、养殖渔船免征船舶吨税;选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税;选项C:军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税;选项D:应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

7.下列关于契税计税依据的表述中,正确的有( )。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

【答案】ABD

【解析】选项A:房屋买卖,以成交价格为契税计税依据;选项B:土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据;选项C:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税;选项D:以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

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